奥地利有遗产税吗？继承房产还需要支付哪些费用？
作者: Mag. Nevena Shotekova-Zöchling, 维也纳律师及破产管理人 · 没有，奥地利自2008年8月1日起不再征收遗产税和赠与税（Erbschafts- und Schenkungssteuer）。但继承不动产的人须按土地价值（Grundstückswert）以阶梯税率（0.5% / 2% / 3.5%）缴纳不动产转让税（Grunderwerbsteuer），并缴纳1.1%的土地登记簿（Grundbuch）登记费。日后出售时，还可能产生30%的不动产收益税（Immobilienertragsteuer）。
要点速览
- 奥地利自2008年8月1日起不再征收遗产税和赠与税。
- 继承不动产须按土地价值缴纳阶梯式不动产转让税：首€ 250,000为0.5%，其后€ 150,000为2%，超过€ 400,000的部分为3.5%（§ 7 GrEStG），该税率适用于所有继承人。
- 所有权登记费为1.1%；在家庭范围内按三倍标准价值计算，但最高按不动产价值的30%计算（§ 26a GGG），须申请方可享受。
- 日后出售继承的房产，收益可能须缴纳30%的不动产收益税；2002年4月1日前取得的“旧资产”按售价的4.2%统一计税。
- 其他国家可能征收遗产税，例如德国和土耳其。
不动产转让税：阶梯税率
因死亡而取得财产视为无偿取得。因此，计税基础不是市场价值，而是土地价值（§ 4 GrEStG）。土地价值根据总额估值模型（Pauschalwertmodell）、房地产价格表（Immobilienpreisspiegel）或评估报告确定。税额如下（§ 7 GrEStG）：
| 土地价值部分 | 税率 |
|---|---|
| 首€ 250,000 | 0.5% |
| 其后€ 150,000 | 2% |
| 超过€ 400,000的部分 | 3.5% |
阶梯税率适用于所有继承人，而不仅限于子女或配偶。农林用地适用特别规则（标准价值，Einheitswert）。
土地登记费：1.1%
法院为登记您的所有权收取1.1%的费用（TP 9 GGG）。在家庭范围内，计费基础享有优惠：以三倍标准价值为准，但最高按不动产价值的30%计算（§ 26a GGG）。享受优惠的包括配偶、登记伴侣、有共同主要住所的同居伴侣、直系血亲、继子女、养子女和寄养子女、兄弟姐妹以及侄甥等。该优惠须经申请。
计算示例：女儿继承一套自有产权公寓
土地价值€ 450,000，三倍标准价值假设为€ 60,000：
| 项目 | 计算 | 金额 |
|---|---|---|
| 不动产转让税第1级 | € 250,000的0.5% | € 1,250 |
| 不动产转让税第2级 | € 150,000的2% | € 3,000 |
| 不动产转让税第3级 | € 50,000的3.5% | € 1,750 |
| 登记费 | € 60,000的1.1% | € 660 |
| 合计 | € 6,660 |
此外还有遗产程序（Verlassenschaftsverfahren）的费用（法院专员）。
日后出售：不动产收益税
如您出售继承的房产，以被继承人的取得时间和取得成本为准。收益须按30%纳税。如被继承人于2002年4月1日之前取得该不动产（旧资产，Altvermögen），税额统一为售价的4.2%；如在1987年之后变更了土地用途，则为18%。
主要住所免税（Hauptwohnsitzbefreiung）的前提是您本人在该处设有主要住所：自取得起连续两年，或在过去十年中累计五年。
在国外继承：当地可能需要纳税
奥地利不征收遗产税，但许多国家征收。例如在德国，如被继承人或继承人居住在德国，或不动产位于德国，则须缴纳遗产税；德国设有免税额，例如配偶€ 500,000，每个子女€ 400,000。土耳其也征收遗产税。因此，协调一致的规划非常重要。
常见问题
我必须向税务局申报继承吗？
不动产的取得会通知税务局，由税务局核定不动产转让税。现金、银行账户和有价证券的取得在奥地利不产生任何税款。
子女缴纳的不动产转让税比其他继承人少吗？
不会，继承时所有人都按土地价值适用阶梯税率。家庭范围内的优惠体现在登记费上。
多人继承时由谁缴纳？
每位继承人就其份额缴纳；阶梯税率按每位继承人所继承份额的价值分别适用。
延伸阅读
本文概述奥地利法律的一般规定，不能替代针对您具体情况的法律咨询。