¿Existe el impuesto de sucesiones en Austria? Qué se paga igualmente al heredar un inmueble
Autora: Mag. Nevena Shotekova-Zöchling, Abogada y administradora concursal en Viena · No, en Austria no se recaudan impuestos de sucesiones ni de donaciones (Erbschafts- und Schenkungssteuer) desde el 1 de agosto de 2008. Sin embargo, quien hereda un inmueble paga el impuesto sobre transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer) según la tarifa escalonada (Stufentarif) sobre el valor del inmueble (0,5 % / 2 % / 3,5 %) y la tasa de inscripción en el Registro de la Propiedad (Grundbuch) del 1,1 %. En una venta posterior puede devengarse además el impuesto sobre plusvalías inmobiliarias (Immobilienertragsteuer) del 30 %.
Lo esencial en breve
- En Austria no se recaudan impuestos de sucesiones ni de donaciones desde el 1 de agosto de 2008.
- Quien hereda un inmueble paga impuesto sobre transmisiones inmobiliarias según la tarifa escalonada sobre el valor del inmueble: 0,5 % por los primeros € 250.000, 2 % por los siguientes € 150.000 y 3,5 % por encima de € 400.000.
- La tarifa escalonada se aplica a todos los herederos, no solo a hijos o cónyuges.
- La tasa de inscripción en el Registro de la Propiedad es del 1,1 %; para el círculo familiar se calcula sobre el triple del valor catastral, como máximo sobre el 30 % del valor.
- En una venta posterior del inmueble heredado puede devengarse el impuesto sobre plusvalías inmobiliarias del 30 %.
Impuesto sobre transmisiones inmobiliarias: la tarifa escalonada
Una adquisición por causa de muerte se considera gratuita. Por ello, la base imponible no es el valor de mercado, sino el valor del inmueble (Grundstückswert) (§ 4 GrEStG). Se determina según el modelo de valor a tanto alzado (Pauschalwertmodell), el índice de precios inmobiliarios (Immobilienpreisspiegel) o mediante tasación pericial. El impuesto asciende a (§ 7 GrEStG):
| Tramo del valor del inmueble | Tipo impositivo |
|---|---|
| los primeros € 250.000 | 0,5 % |
| los siguientes € 150.000 | 2 % |
| todo lo que supere € 400.000 | 3,5 % |
La tarifa escalonada se aplica a todos los herederos, no solo a hijos o cónyuges. Para los terrenos agrícolas y forestales rigen normas propias (valor catastral, Einheitswert).
Tasa de inscripción en el Registro de la Propiedad: 1,1 %
Por la inscripción de su propiedad, el tribunal cobra el 1,1 % (TP 9 GGG). En el círculo familiar, la base está bonificada: se toma el triple del valor catastral, pero como máximo el 30 % del valor del inmueble (§ 26a GGG). Se benefician, por ejemplo, cónyuges, parejas registradas, parejas de hecho con residencia habitual común, parientes en línea recta, hijastros, hijos adoptivos y en acogimiento, hermanos, sobrinas y sobrinos. El beneficio debe solicitarse.
Ejemplo de cálculo: una hija hereda un piso en propiedad
Valor del inmueble € 450.000, triple del valor catastral supuesto € 60.000:
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Impuesto de transmisión (GrESt) tramo 1 | 0,5 % de € 250.000 | € 1.250 |
| Impuesto de transmisión (GrESt) tramo 2 | 2 % de € 150.000 | € 3.000 |
| Impuesto de transmisión (GrESt) tramo 3 | 3,5 % de € 50.000 | € 1.750 |
| Tasa de inscripción | 1,1 % de € 60.000 | € 660 |
| Total | € 6.660 |
A ello se suman los costes del procedimiento sucesorio (Verlassenschaftsverfahren; comisionado judicial, Gerichtskommissär).
Venta posterior: impuesto sobre plusvalías inmobiliarias
Si vende el inmueble heredado, se toman la fecha y el coste de adquisición del causante. La ganancia tributa al 30 %. Si el causante adquirió el inmueble antes del 1 de abril de 2002 (patrimonio antiguo, Altvermögen), el impuesto es a tanto alzado del 4,2 % del precio de venta y del 18 % en caso de recalificación urbanística posterior a 1987.
La exención por vivienda habitual (Hauptwohnsitzbefreiung) exige que usted mismo haya tenido allí su residencia habitual: de forma ininterrumpida durante dos años desde la adquisición o durante cinco de los últimos diez años.
Herencia en el extranjero: allí puede haber impuestos
Austria renuncia al impuesto de sucesiones; muchos Estados no. En Alemania, por ejemplo, se devenga el impuesto de sucesiones si el causante o el heredero reside allí o si hay bienes inmuebles situados en Alemania; existen mínimos exentos, por ejemplo € 500.000 para cónyuges y € 400.000 por hijo. También Turquía recauda impuesto de sucesiones. En estos casos es importante una planificación coordinada.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que declarar una herencia a la Agencia Tributaria?
La adquisición del inmueble se comunica a la Agencia Tributaria (Finanzamt), que liquida el impuesto sobre transmisiones inmobiliarias. El dinero en efectivo, las cuentas y los valores no generan en Austria ningún impuesto por la adquisición.
¿Pagan los hijos menos impuesto sobre transmisiones inmobiliarias que otros herederos?
No, al heredar se aplica a todos la tarifa escalonada sobre el valor del inmueble. En la tasa de inscripción, el círculo familiar está bonificado.
¿Quién paga si heredan varias personas?
Cada heredero por su cuota; la tarifa escalonada se aplica por separado a cada heredero sobre el valor de su cuota.
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Este artículo ofrece una visión general del derecho austriaco y no sustituye el asesoramiento sobre su caso concreto.